Учесть замену комплектующих в компьютере. БЮДЖЕТ — Сергей Разгулин

Обоснование

Дополнительные материалы по вашему вопросу, размещенные в СПС КонсультантПлюс

Извлечение из: Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на приобретение системного блока, клавиатуры, компьютерной мыши. (Письмо Минфина России от 24.12.2022 N 02-08-05/101462) {КонсультантПлюс}

Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на приобретение системного блока, клавиатуры, компьютерной мыши.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ/ПИСЬМО от 24 декабря 2022 г. N 02-08-05/101462

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел обращение от 22.11.2022 по вопросу применения кода классификации операций сектора государственного управления (далее — КОСГУ) и сообщает следующее.

В соответствии с положениями Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2022 N 209н (далее — Порядок N 209н), классификация операций сектора государственного управления является группировкой операций, осуществляемых сектором государственного управления, в зависимости от экономического содержания и целевого (функционального) назначения нефинансового актива.

Исходя из информации, представленной в обращении, целью приобретения системного блока, клавиатуры, компьютерной мыши является формирование капитальных вложений в основные средства. Указанные компьютерные составляющие и комплектующие предназначены для дальнейшей сборки и создания автоматизированного рабочего места.

С учетом вышеизложенного расходы по оплате договоров на приобретение материалов, деталей, комплектующих и прочих изделий для целей капитальных вложений в основные средства, направленных на изменение (расширение) функциональных возможностей, улучшение технических характеристик, а также увеличивающих первоначальную (балансовую) стоимость основного средства, относятся на подстатью 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ (п. 11.4.7 Порядка N 209н).

Одновременно сообщаем, что Министерством финансов Российской Федерации созданы условия, обеспечивающие доступ всех заинтересованных пользователей к текстам нормативных правовых актов и методических рекомендаций по их применению, разрабатываемых департаментами ведомства.

Акт монтажа оборудования, образец

______________________________________ УТВЕРЖДАЮ (наименование организаци) ______________________________ (наименование должности) ______________________________ (подпись, расшифровка подписи) ________________ (дата) АКТ N _______ _________________ (дата)

Для проведения комплектации _______________________________________________ (наименование объекта) были использованы следующие материалы (комплектующие): ————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Заводской ¦Номенкла- ¦Кол-во ¦Цена единицы,¦Стоимость,¦ ¦п/п¦Наименование¦ номер ¦ турный N ¦ ¦руб. ¦ руб. ¦ — ———— ———— ———- ——- ————- ———- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ———— ———— ———- ——- ————- ———- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ———— ———— ———- ——- ————- ———- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ———— ———— ———- ——- ————- ———- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ———— ———— ———- ——- ————- ———- ¦ ИТОГО ¦ ¦ ————————————————————— ———— Отпуск разрешил ____________________________ Отпустил ____________________________ Полученные комплектующие оприходованы как объект основных средств: —————————————————————— ¦ ¦ ¦ Стоимость, руб.

¦ ¦ Наименование ¦ Инв. Номер ————————— ¦ ¦ ¦ Единицы ¦ Всего ¦ ———————— ———— ———- ————— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————————- ———— ———- —————- Вышеперечисленный объект скомплектован (не нужное вычеркнуть): собственными силами; с привлечением сторонней организации / физ.лица. По окончанию комплектации и диагностики конфликтов оборудования не установлено, объект годен к эксплуатации.

__________________________ _____________ _____________________ (наименование должности) (подпись) (расшифровка подписи) __________________________ _____________ _____________________ (наименование должности) (подпись) (расшифровка подписи) __________________________ _____________ _____________________ (наименование должности) (подпись) (расшифровка подписи)

Бухучет комплектующих

Запчасти для компьютера оплатите по 

 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Исключение – если казенное учреждение применяет 

 и расходы на запчасти включены 

. Как распределить расходы по статьям КОСГУ смотрите в таблице.

Для чего закупают запчастиКОСГУ

Для чего закупают запчастиКОСГУРемонт компьютера

Модернизация компьютера

Об этом сказано в пунке 

 Порядка применения КБК № 85н, пунктах 

 Порядка применения КОСГУ № 209н, 

Запасные комплектующие для компьютера: монитор, клавиатура, процессор, жесткий диск и т. п. – это материальные запасы. Учитывайте их на счете 105.06 «Прочие материальные запасы». Как отразить в бухучете движение запчастей, читайте в рекомендациях: как поставить на учет, передать в свое ремонтное подразделение или подрядчику.

Купили новые комплектующие для модернизации старого компьютера, есть два варианта, как их учесть. Первый – в составе старого компьютера, второй – отдельным объектом. Решение принимает комиссия исходя из функционала новой запчасти и правил, которые закрепили в учетной политике.

Покажем на примере. Учреждение купило новый современный монитор. Комиссия определила, что срок его полезного использования больше, чем у старого компьютера. Значит, монитор – отдельное основное средство. Аналогично учтите монитор, который из-за функциональных особенностей используете на нескольких рабочих местах.

Такие правила учета комплектующих следуют из пунктов 99, 117, 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 10 СГС «Основные средства». Дополнительные разъяснения дает Минфин в письме от 14.07.2022 № 02-05-10/44839.

Какими записями отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете

Рассмотри корреспонденции для учреждений различных типов.

Первый шаг – списание основного средства. Напомним, что все операции с ОС в учете отражаются по первоначальной (балансовой) стоимости.

Проводки в бюджетном учете казенного учреждения:

Проводки в бухгалтерском учете бюджетного учреждения:

Проводки в бухгалтерском учете автономного учреждения:

В приведенных в таблице корреспонденциях счетов в 24-26 разрядах номера счета указаны коды КОСГУ (п. 3 Инструкции №183н). Однако согласно п. 21 Инструкции №157н автономные учреждения в этих разрядах номера счета рабочего плана счетов отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета. Рекомендуем закрепить применяемый порядок формирования номера счета в учетной политике.

Второй шаг – признание (принятие к учету) образовавшихся в результате разукомплектования самостоятельных основных средств. Данную операцию необходимо оформить оправдательным документом (первичным учетным документом) (п. 34 Инструкции №157н). Предлагаем составить акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

Оценка основных средств, принимаемых к учету, производится по стоимости, по которой они были учтены ранее до объединения (создания комплекса основных средств). Начисленную амортизацию и убытки от обесценения разукомплектованного основного средства распределите между полученными основными средствами исходя из их стоимости.

Проводки в бюджетном учете казенного учреждения:

Проводки в бухгалтерском учете бюджетного учреждения:

Проводки в бухгалтерском учете автономного учреждения:

В приведенных в таблице корреспонденциях счетов в 24 – 26 разрядах номера счета указаны коды КОСГУ (п. 3 Инструкции №183н).

Налог на прибыль: модернизация

Бюджетные и автономные учреждения
 в налоговом учете расходы на комплектующие для модернизации компьютера учитывают по-разному. Порядок зависит от того, относят компьютер, который 

, к основным средствам или нет.

Компьютер в налоговом учете не относится к ОС – стоимость комплектующих для модернизации включите в прочие расходы. Сделайте это сразу после того, как закончите работы. Об этом – 

 пункта 1 статьи 264 НК. Подробнее о том, как для налогов отразить затраты на модернизацию объектов до 100 000 руб., читайте в 

Компьютер – основное средство, стоит больше 100 000 руб. В этом случае стоимость комплектующих включите в его первоначальную стоимость. При методе начисления стоимость компьютера увеличьте по мере замены комплектующих. При кассовом методе – запчасти нужно не только заменить, но и оплатить. Такой вывод следует из 

 статьи 257, 

 статьи 272, 

 статьи 273 НК.

Учреждение вправе единовременно учесть в составе расходов не более 10 процентов стоимости комплектующих, которые использовали при модернизации (

После модернизации учреждение вправе увеличить срок полезного использования. Это возможно, если характеристики объекта изменились так, что позволяют эксплуатировать его дольше срока, который установили ранее. Решили увеличить срок, делайте это в пределах амортизационной группы, к которой отнесли основное средство. Поэтому, если изначально установили максимальный срок, увеличить его после модернизации нельзя. Такие правила установлены в 

 статьи 258 НК. Поясним на примере компьютера.

Компьютерную технику относят ко второй амортизационной группе (

, утв. 

). Для этой группы максимальный срок полезного использования – 36 месяцев. Если изначально установили такой срок, после модернизации его не пересматривайте. Если меньше – вы вправе его увеличить.После модернизации амортизацию начисляйте по прежним нормам. Подробнее об этом – в 

О том, как в налоговом учете отразить старые запчасти, которые планируют использовать и дальше, – в

Общие сведения

Бухгалтера которые сталкиваются с такой задачею не в первые знают, что отлично упрощает весь процесс работа программа 1С, в который есть все необходимые формуляры и прочие необходимые тонкости которые требуются в дальнейшем.

Заполнением и оформлением бухгалтерской справки которая кодирована Общероссийским классификатором управленческой документации Минфина России номер пятьдесят два от тридцатого числа марта пятнадцатого года, которое редактировалось в семнадцатом году.

В этой справке отображаются внутренние расчёты компании или организации, при этом туда входят:

1. Передача и прием основным комплектующих;
2. Движения и все возможные средства в компании которые необходимы для дальнейшей работы в этом направлении;

В эту справку входят все прочие акты, которые как-либо связаны с предприятием.

Как правильно составить акт сборки компьютера, таким вопросом задается большое количество начинающих бухгалтеров ведь главная составляющая это опыт с которым набиваются основные знания и навыки.

Для получения акта о сборке или формуляре согласно ОКУД, бухгалтерия или конкретно назначений бухгалтер проводит такие манипуляции с данными:

Именно в таком порядке формируется справка бухгалтерского характера с названием ОКУД 0504833. При создание этой справке используются самостоятельные ресурсы и так же самостоятельно утверждается руководством, самое главное для формуляра это правильно указанные реквизиты компании или организации.

Справка имеет в себе:

• Дата шаблона, а, то есть его создание или составление;
• Название документа, предприятия или же структурного раздела или подраздела;
• Основание для оформления документа, подтверждающие бумаги в необходимости о создание этой справки;
• Место для подписи в связи с соглашением ответственного лица и бухгалтера в том числе, если их несколько выбирается главный по должности.

Для полного контролирования всех составляющих, дабы избежать возможных потерь в материальном плане, фиксируются все элементы и их стоимость, каждый товар имеет свой порядковый номер для удобства и систематизации. Конечно же создается таблица, например, «Мышь», «Клавиатура», «системный блок», «монитор» и прочее.

Правильное заполнение акта о сборке компьютера

По своей сути это обычная выписка бухгалтера из баланса организации, в которой отображены все операции, а именно расходы на все операции. Такая справка должна так же содержать конечную или итоговую сумму, а, то есть общая цена собранного компьютера.

Пошаговая инструкция:

1. Заполнение всех данных и реквизитов которые необходимы для бланка о компании;
2. Основание для оформление так же указывается в определенной строке справки и после чего выступает таблица со всеми деталями и элементами которые необходимы для пк, так же заполняется название документации и номер с датой. Дата ставится в момент составления;
3. Заполнение табличной части справки, в которой прописываются операции которые необходимы для получения полноценной сборки, и какая сумма требуется для одной модели и сколько в общем уйдет.

После заполнения бланков, которые необходимы для акта о сборке компьютера руководитель подписывает после проверки бланк и тем самым отправляет акт в работу.

Особенности, на которые стоит обратить внимание как руководителя, так и главного или уполномоченного бухгалтера

При работе в программе Один С, проблем и трудностей с заполнением всех документов которые требуются для составления акта, с которым в дальнейшем будет работать определенный человек.

Но если составляется свободный формат, то бухгалтеру необходимо учитывать такие особенности:

• Используется только расчетная комплектующая которая отображает только основные средства для работы;
• Если компьютер сломан и неисправен, то акт не составляется, ведь в этом нету смысла;
• Если в каких-то полях информация не заполнена или вообще отсутствует ставится прочерк, как обязательное правило, ведь игнорирование подобного правила карается полным отказом.

Пример

как отразить в бухучете и налогах замену комплектующих при модернизации компьютера
В августе модернизировали компьютер главного бухгалтера бюджетного учреждения «Альфа», который приобрели в 2022 году: заменили ЭЛТ-монитор на жидкокристаллический. Стоимость монитора – 11 800 руб. (в том числе НДС – 1967 руб.), купили его в коммерческой организации. На замену монитора составили 

. Старый монитор учреждение планирует использовать и дальше. Справедливая стоимость – 2000 руб. «Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, которые не облагают НДС, нет.

Первоначальная стоимость компьютера, по которой его приняли к учету, – 42 300 руб. Компьютерная техника попадает во вторую амортизационную группу. Поэтому для компьютера установили максимальный срок полезного использования – 3 года (36 месяцев).

Для целей бухучета амортизацию начисляют линейным методом:

– годовая норма амортизации по компьютеру – 33,3333 процента (1 : 3 × 100);

– годовая сумма амортизации – 14 100 руб. (42 300 руб. × 33,3333%);

– ежемесячная сумма амортизации – 1175 руб./мес. (14 100 руб. : 12 мес.).

Для целей налогового учета:

– ежемесячная норма амортизации – 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100);

– ежемесячная сумма амортизации – 1175 руб./мес. (42 300 руб. × 2,7778%).

Замена монитора не привела к увеличению срока полезного использования компьютера, поэтому его не пересматривали. Первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов на новый монитор составила 52 133 руб. (42 300 руб.  9833 руб.). В сентябре бухгалтер пересчитал амортизацию и стал начислять так:

– в бухучете годовая сумма амортизации – 17 377 руб. (52 133 руб. × 33,3333%), а ежемесячная сумма амортизации – 1448 руб./мес. (17 377 руб. : 12 мес.);

– для налогов ежемесячная сумма амортизационных отчислений после модернизации – 52 133 руб. × 2,7778% = 1448 руб./мес.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:

– во внереализационных доходах рыночную стоимость старого монитора – 2000 руб.;
– в расходах амортизационные отчисления по компьютеру с января по сентябрь.

Налог на прибыль: расходы на ремонтБюджетные и автономные учреждения в налоговом учете расходы на комплектующие для компьютера учитывают по-разному. Порядок зависит от того, относят компьютер, который приобрели и используют в платной деятельности, к основным средствам или нет.

Компьютер – основное средство, стоит больше 100 000 руб. В этом случае стоимость комплектующих для его ремонта включите в состав расходов на ремонт основных средств. Такой вывод – из пункта 1 статьи 257 и пункта 1 статьи 260 НК.

Компьютер в налоговом учете к ОС не относится – специальный порядок для учета расходов на его ремонт в НК не прописан. Поэтому учреждение вправе учесть эти затраты в составе прочих расходов. Такой вывод – из подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК и письма Минфина от 30.06.

2008 № 03-03-06/1/376.При методе начисления налоговую базу уменьшайте по мере замены комплектующих в компьютере (п. 5 ст. 272 НК). При кассовом методе – по мере замены и оплаты комплектующих поставщику (п. 3 ст. 273 НК).О том, как учесть при расчете налога на прибыль годные старые комплектующие, – в рекомендации.

Принятие к учету инвентарных объектов в результате разукомплектования

Принятие к учету инвентарных объектов основных средств, полученных в результате разукомплектования, оформляется документом «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» (раздел «ОС, НМА, НПА» – команда панели навигации «Принятия к учету ОС, НМА, НПА»).

При заполнении документа в реквизите «Вид поступления» выбираем значение «Поступление на счет 101, 102, 103». На закладке «Основные средства, НМА, НПА» вносим список объектов, полученных в результате разукомплектования.

Данные о балансовой стоимости объектов, полученных в результате разукомплектования, следует взять из отгрузочных документов. В случае, когда стоимость этих объектов не была выделена в отгрузочных документах поставщика, она должна быть определена комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

В документе «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» объекты, полученные в результате разукомплектования, стоимостью свыше 100 000 руб. следует ввести как отдельные инвентарные объекты с присвоением индивидуального инвентарного номера, установив для каждого из них порядок начисления амортизации и способ начисления амортизации.

Для объектов, стоимостью до 100 000 руб. можно установить признак группового учета с присвоением индивидуальных инвентарных номеров. В данном случае в документ вводится каждый инвентарный номер, с указанием для каждого из них порядка и способа начисления амортизации.

Как и при оформлении безвозмездного поступления ОС, дату ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и оставшийся срок полезного использования следует указать согласно инвентарной карточке разукомплектованного объекта.

На закладке «Бухгалтерская операция» для формирования проводок в реквизите «Типовая операция» указываем вид операции «Принятие к учету объектов ОС, полученных при разукомплектовании (401.10.172)». По строке «Счет» указываем КПС и проводим документ.

В результате проведения документа формируются бухгалтерские записи по принятию к учету балансовой стоимости и амортизации в корреспонденции со счетом 401.10.172.

По объектам, по которым установлен способ начисления амортизации – «100% при вводе в эксплуатацию» формируется дополнительная запись по доначислению амортизации до 100%.

Согласно п. 85 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 01.12.2022 №157н), при принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету, и нормой амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.

Из документа можно сформировать «Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)» и/или «Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)».

Учитываем запасные части и комплектующие к компьютерной технике