Учет компьютеров в учреждении

Осно: налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль для компьютера по первоначальной стоимости? При расчете первоначальных затрат учитывайте следующее.

Программное обеспечение, необходимое для полноценной работы этого актива, включается в первоначальную стоимость приобретения компьютера (абз. 2 п. 1 ст. Ст. 257 НК РФ Организация не имеет возможности отдельно отразить такое программное обеспечение.

Без необходимого минимума программного обеспечения компьютер не может быть использован! В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ, при расчете расходов на приобретение и установку такого программного обеспечения вы должны вычесть только расходы, понесенные для использования.

В письме Федеральной налоговой службы от 14 апреля и 29 ноября 2020 года «КЕ-5-2/474» и «ШС-17-13-1/1025» Минфина даны разъяснения в КЕ-4-3/7756 от 13 мая 2022 года.

Компьютер относится к категории основных средств, если его первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей (п.1 ст.257 НК РФ). Его стоимость списывается через амортизацию при определении налога на прибыль (п.1 ст.256 НК РФ).

Компьютеры относятся ко второй группе (помимо электроники) в классификации, установленной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 2 «Об амортизационных группах». Срок полезного использования объектов основных средств может быть установлен от 25 до 36 месяцев включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса (также см. ст. 240)).

Организация вправе самостоятельно выбирать, как долго компьютер будет временно полезным. Если предприятие приобретает компьютер, который использовался или не использовался в прошлом (п. 7 ст. 258 НК РФ), срок его полезного использования можно определить, учитывая как его амортизацию при прямолинейном исчислении, так и время, в течение которого его фактически использовали прежние владельцы (п. 7.7 ст. 265);

Компьютер, который ранее был в эксплуатации и уже числился за предыдущим собственником (п. 12 ст. 258 Налогового кодекса), был ранее присоединен к амортизационной группе (см. ст. 258 Налогового кодекса) при методе налогового учета для расчета амортизации ранее используемых основных средств.

Капитальные затраты, не превышающие 100 000 рублей. Метод начисления дает организации свободу выбора, как списывать компьютер самостоятельно.

Например, все сразу или равномерно распределить на несколько отчетных периодов (ст. 254 НК РФ). После ввода компьютера в эксплуатацию и оплаты поставщику, если организация использует кассовый метод, уменьшите налоговую базу.

Согласно пункту 6 статьи 259 Налогового кодекса, предприятия, занимающиеся информационными технологиями, могут включить стоимость приобретенного компьютера в состав материальных расходов. Таким организациям не разрешается использовать амортизацию для компенсации стоимости компьютера.

Организация должна выполнить следующие условия:

  • Разработка и внедрение компьютерных программ и баз данных или оказание услуг (выполнение работ) по разработке, настройке, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
  • Иметь документ об аккредитации от государственной организации, работающей в области информационных технологий;
  • Имеют среднюю численность работников за (налоговый) отчетный период не менее 50 человек;
  • Получать доход от ИТ-деятельности в размере, составляющем не менее 90% от общего дохода организации на конец (налогового) отчетного периода, в том числе доход от иностранных лиц — не менее 70%.

Российские власти признают иностранных покупателей предприятиями, которые:

  • Место, где производится государственная регистрация, находится на территории иностранного государства;
  • Если организация не зарегистрирована в иностранном государстве, то место, указанное в учредительных документах, место нахождения руководства организации, постоянно действующего органа управления или постоянного представительства (если через него приобретаются программы, работы и услуги) находится за пределами РФ.

Кроме того, люди, имеющие основное место жительства за границей, известны как иностранные покупатели.

Документы, подтверждающие получение денег от иностранных клиентов

  • Документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), либо таможенная декларация с отметками таможни.

Эти правила установлены пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса.

Можно ли отразить комплектующие компьютера (такие как системный блок, монитор и т.д.)? в бухгалтерском учете для целей налогообложения.

Нет, не можете.

Монитор, системный блок и мышь — все это части компьютера. Системный блок, монитор и принтер не могут работать вместе для выполнения своих задач.

Все объекты должны быть приняты к учету и объединены в один объект основных средств. По мнению Минфина России, в поддержку письма 03-03-10/2/110 от 4 сентября 2007 г. направлено письмо № Другие письма МНС: № 04-311/105 и 02-5-11/36 от 5 августа 2004 г.

Советы: Есть аргументы в пользу того, чтобы налоговый учет учитывал компьютеры по частям. Вот основные из них.

Какие обстоятельства позволяют рассматривать части компьютера как отдельные объекты?

  • Намерена ли организация использовать компоненты в составе различных комплектов ИТ-оборудования. Например, монитор будет подключен к разным компьютерам. Или принтер будет использоваться для печати информации с двух или более компьютеров. То же самое относится к случаям, когда принтер одновременно используется в качестве ксерокса, факса и т.д;
  • Если сроки полезного использования компонентов актива существенно различаются (параграф 2, пункт 6 СЭБ 6/01).

В этих двух случаях речь идет о компьютерном оборудовании со сроком службы более года и стоимостью более 100 000 рублей. В составе материалов для компьютеров должны быть компьютерные материалы. Пункт 2 статьи 266 и подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ

Это подтверждается решениями арбитражных судов (например, № ВАС-7601/10 от 28 июня 2022 года и Постановление ФАС Уральского округа от 17 февраля 2020 года).

№ Ф09-564/10-С3, от 18 июня 2009 г. № Ф09-3963/09-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7 и от 19 апреля 2006 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2022 г. № А65-8600/2009, от 15 апреля 2009 г. № А55-12150/2008, от 12 февраля 2008 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2007 г.

Московский округ № А57-30171/2005 Западно-Сибирский округ № КА-А40/10120-10 от 8 декабря 2008 года), в США и Северо-Западный округ № F04-1972 от 30 ноября 2006 года, и № 28639-4. Однако при принятии такой точки зрения существует вероятность разногласий с аудиторами.

Иллюстрация того, как компьютер рассматривается как единый объект основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

О ОО «Альфа» приобрело компьютер со следующими характеристиками.

  • Системный блок — 94 400 рублей (включая НДС — 14 400 рублей);
  • Монитор — 31 860 рублей (включая НДС — 4860 рублей);
  • Клавиатура — 708 рублей (включая НДС — 108 рублей);
  • Мышь — 295 рублей (включая НДС — 45 рублей).

Цена компьютера в целом составляет 127 263 рубля (94 400 и 31 860). 708 рупий, (304 рубля)

Руководитель организации установил срок полезного использования компьютера в 3 года (или 36 месяцев).

После того как комиссия оформила акт по форме № ОС-1, он был передан бухгалтеру. Для определения амортизации по оргтехнике в целях бухгалтерского и налогового учета используется линейный метод.

Согласно стандартам бухгалтерского учета, стоимость в год составляет 35 950 рублей (127 263 рубля минус 19 413 рублей) плюс годовая норма амортизации 33,3333%. Для целей бухгалтерского учета неналоговые активы имеют дневную стоимость 2 996 руб. (35 950 рублей за год).

Для целей налогового учета месячная норма амортизации компьютера составляет 2,7778% (1: 36 месяцев — 100%). Норма амортизации за месяц составляет 2 996 рублей (127 263 — 19 413 рублей).

» Альфа» платит налог ежеквартально и использует метод начисления. Предприятие не осуществляет операции, освобожденные от НДС.

Эти записи были сделаны бухгалтером «Альфы» в январе:

Кредит 08-4 (60 — 107 850 рублей), в котором учтена стоимость компьютера;

60-19 за 19 Кредит, 413 руб. — НДС с покупной цены компьютера;

Дебет 01 Кредит 8-4: 107 850 руб. — Компьютер включен в состав основных средств при принятии к учету;

» Расчеты по НДС» (расчеты с бюджетом) кредит 68 субсчет: принят к вычету;

Кредит 51 Кредит: Поставщик получил 127 263 рубля в качестве оплаты за компьютер.

Бухгалтер разместил эту информацию в феврале:

26 — Дебет 02 — Кредит 2996 рублей — Отражены ежемесячные расходы на амортизацию компьютера.

Бухгалтер компании Alfa начнет записывать ежемесячные амортизационные отчисления в том же месяце.

Как самостоятельно собранный компьютер рассматривается как единый объект основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

О ОО «Альфа» закупает компьютерные комплектующие. Их цена была равна:

  • материнская плата, процессор, оперативная память, видеокарта, жесткий диск – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
  • монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Из этих деталей в январе был собран компьютер.

Всего компьютер стоил 127 263 рубля (94 400, 31 860 и 708 рублей), плюс НДС 19 413 (18 433 рубля).

Трехлетний (36-месячный) срок полезного использования компьютера устанавливается руководителем организации.

При приемке собранного компьютера приемочная комиссия оформила акт по форме № ОС-1, а бухгалтер затем принял его. Используя линейный подход, ведется бухгалтерский и налоговый учет.

Для целей бухгалтерского учета годовая норма амортизации компьютерной программы составляет 33,333% (1: 3 = 100%); ежемесячный платеж составляет 2996 рублей в месяц (127 263 рубля — 19 413 рублей), итого 35 950 рублей за 12-месячный период.

Для целей налогового учета дневная норма амортизации компьютера составляет 2,7778% (1: 36 месяцев — 100%). Норма амортизации за месяц составляет 2 996 рублей (127 263 — 19 413 рублей).

» Альфа» уплачивает налог ежеквартально и использует метод начисления. Операции, связанные с НДС, бухгалтерией организации не осуществляются.

Эти записи были сделаны бухгалтером «Альфы» в январе:

Кредит 60-107 850 рублей (122 263 — 19 413 рублей) был зафиксирован на компьютерные комплектующие;

Кредит 19-60 для покупок компьютерных комплектующих с НДС;

127 263 рубля по кредиту № 60. — Оплата в виде наличных была произведена поставщику за компьютерные комплектующие;

Кредит 08 учитывает стоимость собранного компьютера в размере 107 850 рублей (27 263 — 19 413);

Кредит 01: 107 850 руб. — Компьютер включен в состав основных средств в бухгалтерском учете;

Субсчет «Расчеты по НДС» дебетуется 68 раз; кредит: 19-19 413 рублей. — Вычитается налог на добавленную стоимость (НДС).

Для отражения начисления амортизации бухгалтеры провели следующие проводки с февраля:

26 баллов = 2996 рублей. — Месячная стоимость амортизации компьютера.

Бухгалтер Alpha начал включать ежемесячную амортизацию в расчеты подоходного налога с 1 января.

Части бухгалтерского учета и налогообложения могут отражать компьютеры.

О ОО «Альфа» купило компьютер со следующими характеристиками:

  • Системный блок — 122 720 рублей (включая НДС — 18 720 рублей);
  • Монитор — 10 620 рублей (включая НДС — 1 620 рублей);
  • Клавиатура — 708 рублей (включая НДС — 108 рублей);
  • Мышь — 295 рублей (включая НДС — 45 рублей).

Компания решила утилизировать вышедший из строя компьютер как отдельный объект. В приказе организации определен срок полезного использования компьютеров.

  • Системный блок — 36 месяцев;
  • Монитор — 25 месяцев;
  • Клавиатура — 18 месяцев;
  • Мышь — 10 месяцев.

Шестимесячный период существенности указан в учетной политике Alpha. Однако сроки полезного использования компьютеров могут сильно различаться.

Комиссия, занимающаяся приемкой компьютерного оборудования, заполнила следующие формы:

  • Для системного блока — ведомость по форме № ОС-1;
  • Для монитора, клавиатуры и мыши — накладная по форме № М-4 и накладная по форме № М-11.

Офисное оборудование подлежит линейной амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для целей бухгалтерского учета годовая норма амортизации системного блока составляет 33,333% (1: 3 = 100%); годовая стоимость амортизации — 34 667 рублей (122 720 рублей минус 18 700 рублей); ежедневная стоимость АМРО — 2 889 рублей в месяц. 34 667руб. двенадцать месяцев).

Для целей налогового учета дневная норма амортизации системного блока составляет 2,7778% (1: 36 месяцев 100%). (122 720 — 18 700) / 12 = 2 889 рублей в месяц (или 2,7778%).

» Альфа» использует метод начисления и осуществляет ежеквартальные налоговые платежи. Компания не осуществляет операции, облагаемые НДС.

Бухгалтер компании «Альфа» отразил в январе следующее:

Кредит 08-4: Стоимость единицы системы 204 000 рублей (120 720 — 18 700);

19 — 18 720 руб. в кредит, или НДС с цены системного блока;

Кредит 01: 104.000 российских рублей. Системный блок числился как основное средство;

Кредит 10-9 — 9 850 рублей (10 620 рублей — 1 640 рублей, 708 рублей) представлял собой стоимость материалов для мониторов и мыши;

Стоимость кредита 26 составляет $9 850. — цена мониторов, клавиатур и мышей была вычтена из стоимости, когда они использовались;

Кредит 19 (60, 60): 1 773 рубля (1 620 рублей, 108 рублей и 45 рублей), плюс НДС со стоимости монитора и мыши;

Налог на добавленную стоимость вычитается из Дебета 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-20 493 рубля (18 720 рублей 1773 рубля);

Зачислено 51-134 343 руб. — деньги были отправлены поставщику компьютерной техники в качестве оплаты за компьютер.

Начисление амортизации по системному блоку показано бухгалтером с февраля:

Дебет 26 Кредит 02: 2 889 рублей — Учитываются ежемесячные отчисления на амортизацию системных блоков.

Стоимость компьютерного оборудования, которая составила 9 850 рублей, была включена в материальные затраты.

Амортизация системного блока (2889 рублей) учитывается бухгалтером с февраля при расчете налога на прибыль.

Собираем компьютер

Сборка компьютера — это какой вид учета?

П р и м е р

Компоненты (процессор, материнская плата) были приобретены и оплачены компанией «Меридиан» в июне 2003 года. Общая стоимость, включая НДС, составила 1800 рублей. Их заработная плата с учетом налогов составила 1500 рублей.

При покупке и установке 12 июня 2003 года компьютер стоил 10 500 рублей (9 001 150 руб.). Компания начислила НДС по работам по установке для собственных нужд и уплатила в бюджет 2100 рублей.

Бухгалтерия отразит эти операции в июне 2003 года:

Кредит 60

9000 рублей компонентные записи;

Дебет 19   Кредит 60

1800 руб. – выделен НДС;

Кредит 08 (68, 69): 70 российских рублей.

1500 рублей — Вычисляет заработную плату и налоги, выплаченные рабочим, которые собрали компьютер;

Кредит 08

— 10 500 рублей (9 000 1 500) — стартовые расходы на компьютер;

Кредит 19 67

— 2100 руб. (10500 рублей 20%) — начислен НДС

Бухгалтерия сделает следующие проводки в июле:

Кредит 19

1900 рублей — зачтен НДС по приобретенным комплектующим;

Кредит 51: Узнайте, сколько вы должны

— 2100 рублей уплаченного НДС (по декларации за июнь);

Кредит 19 : как получить?

2100 рублей — Вычтен НДС монтажных работ.

Оцените статью
OverComp.ru