Акт на списание основных средств — образец заполнения —

Образцы акта и заключения комиссии по списанию основных средств

Акт списания основных средств, по сути, представляет собой заключение компетентной комиссии о возможности списания одного или нескольких объектов. На бланке акта при этом сначала указывается информация об объекте и сведения о событиях, предшествующих списанию. Приведем пример.

По результатам осмотра сооружения для хранения инвентаря, принадлежащего подразделению «Склад» ООО «Мир производства» и числящегося на его учете в составе ОС, выявлена его непригодность для дальнейшего применения по причине физического износа и составлен дефектный акт на списание ОС от 20.06.2022 № 3.

Приказом исполнительного директора ООО «Мир производства» О. М. Митина от 21.02.2020 № 26 вынесено решение о демонтаже сооружения.

Сведения из инвентарной карточки деревянного сооружения:

1. Сотрудник, отвечающий за его сохранность, — комендант А. А. Головлев (учетный номер — 000165).
2. Инвентарный номер — 0001596СК.
3. Дата выпуска (постройки) — 20.07.2008.
4. Дата начала эксплуатирования — 21.07.2008.
5. Срок полезного использования — 168 мес.
6. Фактический срок эксплуатации — 131 мес.
7. Период эксплуатации — с 21.07.2008 до 21.02.2020 (139 мес.).
8. Первоначальная стоимость — 364 268 руб.
9. Сумма списанной амортизации — 284 042 руб.
10. Остаточная стоимость — 80 226 руб. (364 268 – 284 042).

Демонтаж сооружения проводился штатным рабочим, труд которого оплачивался по соглашению от 21.02.2020 № 1 к трудовому договору. Затраты на оплату труда составили 10 640 руб. (в т. ч. страховые выплаты 2 455 руб.). Сооружение разобрано за 1 день (22.02.2020).

После разборки сооружения доски (50 шт.) рыночной стоимостью 120 руб./шт. оставили для хознужд.

Укрепляющие металлические конструкции (5 шт.) стоимостью 1 130 руб./шт. оставили для продажи в качестве металлолома.

ВНИМАНИЕ! Оставшиеся после демонтажа зданий и сооружений материальные ценности нужно отразить в  бухгалтерском и налоговом учете. Первичным документом в данном случае выступает форма М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей». 

По итогам демонтажа сооружения составлен акт на списание ОС от 25.02.2020 № 4 (утвержден директором 29.02.2020).

Заполненный образец акта списания основных средств смотрите ниже:

Задача: составить бухгалтерские проводки

Здравствуйте.Помогите пожалуйста. Правильно ли я составил проводки и сделал расчеты? Спасибо. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности ООО «Вектор» : А) покупная стоимость, включая ТЗР 200000 10 60 Б) НДС Итого: 236000 2 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 150000 08 07 3 Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: А)

стоимость СМР без ндс Б)НДС 28800 19-1 60 Итого: 188800 4 Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): А) первоначальная стоимость 100000 01-1 01 Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания 97500 02 01-1 В)списана остаточная стоимость 2500 91-2 01-1 Г) стоимость оприходованных запчастей и лом от демонтированного оборудования 1500 10 91-1 5 Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: А) стоимость оказанных услуг по монтажу 50000 08-4 60 Б)

НДС 9000 19-1 60 Итого: 59000 6 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: А) здание цеха(передано на гос.регистрацию)-4 Б) производственное оборудование Итого: 1000000 7 Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности : А) на изготовление продукции Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения Г) на упаковку продаваемой продукции 5000 43 10 Итого:

220000 8 Начислена амортизация основных средств: А) производственного оборудования, здания и цеха Б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения Итого: 137500 9 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 10 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: А) за текущий ремонт здания офиса Б) за коммунальные услуги потребленные цехами В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения Г) за информационно-консультационные услуги 7500 26 76 Д)

НДС по ремонтным работам и потребленным услугам Итого: 11 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов 12 Выплачены из кассы организации: А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности 127500 70 50 Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 6250 71 50 Итого:

133750 13 Поступили денежные средства на расчетный счет организации: А) от покупателя за проданную продукцию Б) в погашение дебиторской задолженности по признанной претензии 5000 51 76 Итого: 1055000 14 Оплачены с расчетного счета организации: А) счета поставщиков и подрядчиков Б) налог на доходы с физических лиц В)

ЕСН взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1525 76 51 Итого: 724475 15 Начислена заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности персоналу организации : А) рабочим за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 40000 25 70 В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией Г) пособия по временной нетрудоспособности 5000 69 70 Итого:

177500 16 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: А) налог на доходы физических лиц Б) по исполнительным листам (алименты) 3300 70 76 Итого: 24600 17 Произведены начисления ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев: А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 43312 20 69 Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 15400 25 69 В) от заработной платы управленческого персонала 9048 26 69 Итого:

67760 18 Сумма НДС по приобретенным и оплаченным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам отнесена к налоговому вычету 72000 68 19-1 19 Отражены расходы на служебные командировки аппарата управления предприятия по утвержденным авансовым отчетам, в том числе сверх норм 1450 руб.

5250 26 71 Постоянное налоговое обязательства на сумму сверхнормативных расходов 348 99 68.3 20 Списаны накладные расходы А) общепроизводственные расходы цехов Б) общехозяйственные расходы организации 21 Оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец года составили100355 руб.)

22 Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: А) фактическая себестоимость реализованной продукции 835000 90-2 43 Б) по проданной стоимости, согласно расчетным документам 1220400 62 90-1 В) на сумму НДС , причитающуюся в бюджет 21600 90-3 76 23 Списаны расходы по продаже продукции 5000 90 44 24 Определить и списать финансовый результат от продажи продукции 358800 90-9 99 25 Начислен резерв по сомнительным долгам 15000 91,2 63 26 Начислен налог на имущество организации за 4 кв 8000 91,2 68 27 Списываются на финансовые результаты прочие доходы и расходы 24000 99 91,9 28 Начислен условный расход по налогу на прибыль согласно данным бух учета за 4 кв.

29 Депонирована не выданная заработная плата-4 30 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 31 Согласно протоколу собрания учредителей за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: А) образован резервный капитал В) начислены дивиденды 32 Начислены отложенные налоговые активы 7000 09 68 33 Начислены отложенные налоговые обязательства 4000 68 77 34 Списана чистая прибыль отчетного года Выделенные суммы нужно было определить.

Списание техники

По каким причинам списывается оборудование?

Субъекты хозяйственной деятельности – физические или юридические лица – не могут самостоятельно выбрасывать неподходящие компьютеры на свалку. Дело в том, что обычные предприятия не обрабатывают компьютерное оборудование. Для этого нужно оформить соответствующую лицензию, соответствовать требованиям лицензиата.

Существуют следующие причины списания компьютерной техники и оборудования:

1. Продажа;
2. Передача другой организации;
3. Пожертвование;
4. Кража или введение в заблуждение, мошенничество;
5. Форс-мажорные обстоятельства (военные операции или стихийные бедствия);
6. Ухудшение физического состояния или старение оборудования.

При продаже основных средств компания уплачивает налог с полученного дохода. Передача другой организации может вызвать сомнения у налоговой службы в истинности намерений. Велика вероятность, что сделка будет признана незаконной как намерение ухода от уплаты налогов.

При потере компьютерной техники во время кражи или мошенничества для списания потребуется акт правоохранительных органов. Документ прикладывается к акту комиссии о списании основных средств, дает основание для дальнейшего снятия с баланса.

При форс-мажоре основанием для списания компьютерной техники и оборудования являются:

1. Справки из органов местного самоуправления;
2. Документы из территориальных органов МЧС;
3. Результаты служебных расследований;
4. Другие официальные акты, которые подтверждают полное или частичное разрушение основных средств, их потерю.

В акте комиссия указывает причины списания оборудования, ссылаясь на указанные выше документы. Объективно должна просматриваться причинно-следственная связь между стихийным бедствием или боевыми действиями с одной стороны, и потерей, повреждением имущества, с другой стороны.

Например, если от наводнения или землетрясения пострадал только соседний район или квартал, предприятие не сможет ссылаться на этот факт для списания техники. При возникновении спорных моментов делается экспертное заключение профильных специалистов. На основании его выводов составляется соответствующий акт технического состояния.

Распространенные ошибки при учете выбытия компьютерной техники

Неточности, ошибки, допускаемые при ведении учета ОС (оргтехники), существенно влияют на истинность бухгалтерской отчетности и экономических результатов. Наиболее частыми среди них являются:

• безосновательное списание;
• некорректность по корреспонденции счетов при отображении выбытия объекта (оргтехники);
• нарушение сроков по оприходованию поступившей компьютерной единицы (запчастей);
• продление срока полезного использования с искажением итогов экономической деятельности и др.

Подобные виды ошибок признаются нарушением правил ведения бухгалтерского учета

В зависимости от степени тяжести нарушения, обязанное лицо могут привлечь к дисциплинарной, административной ответственности сообразно соответствующим статьям ТК РФ и КоАП РФ (

Распространенные причины поломки планшета

Планшет по популярности и востребованности у одесситов не уступает смартфону, а в чем-то даже превосходит его. Гаджеты разных производителей отличаются характеристиками, потребительскими свойствами, но принцип устройства и работы у них одинаковый, поэтому и поломки не отличаются разнообразием.

Условно причины неисправности планшета можно объединить так:

• механические повреждения;
• отсутствие звука;
• отсутствие изображения;
• невозможность включения;
• отказ работы тачскрина.

Ремонт планшетов, как и обслуживание ноутбуков в Одессе выполняется качественно. В большинстве сервисных-центров работают сертифицированные специалисты, которые проходили обучение как удалённо, так и на базе производителя компьютерной техники.

Чтобы оградить свой планшет от механических поломок, достаточно просто бережно обращаться с ним. Чехлы и наклейки способны оказать значительную помощь в сохранности устройства. Например, при падении гаджета на асфальт может разбиться экран или расколоться корпус.

Отсутствие звука встречается довольно часто, но причин для этого так много, что без профессионального вмешательства не обойтись. В первую очередь, можно самому попытаться настроить громкость и каналы звука. Но бывает, что неисправно звуковое устройство, что влечет за собой весьма дорогостоящий ремонт.

Отсутствие изображения бывает при проблемах с матрицей. Это можно проверить, если вывести изображение на экран телевизора, подключив к нему планшет. Если картинка на телевизоре отображается, значит с уверенностью можно говорить о повреждении матрицы.

Если гаджет не включается, то следует убедиться в правильной работе загрузчика. Для этого нужно нажать на кнопку включения и придержать ее секунд 15, или воспользоваться кнопкой аварийной перезагрузки. Необходимо убедиться, что нет проблем с подачей питания.

Проблема с тачскрином возникает при неполадках в самом устройстве планшета, если шлейф тачскрина отсоединился от материнской платы, а также при неполадках в программном обеспечении. В последнем случае понадобится перепрошивка устройства.

Иногда случается, что гаджет не может наладить соединение с сетью. Здесь может быть две причины: некорректная настройка или некорректная прошивка.

В случае необходимости получить квалифицированный ремонт планшета в Одессе Вы можете обратиться в специализированные сервисные центры, к их числу можно смело отнести .

Свежие страницы из раздела:

• Чистка и отбеливание зубов в домашних условиях
• Современный бутик-отель в Украине
• Переезд на ПМЖ в Одессу и оформление документов

Предыдущие страницы из раздела:

• Инфракрасная сауна: основные характеристики и как выбрать?
• Как выбрать время отдыха и гостиницу в Анталии?
• Тренировка вестибулярного аппарата малыша

Следующая страница >>

Учетная азбука: компьютер на предприятии

компьютер, приобретение, замена комплектующих, списание

Приобретение компьютера

Существует два варианта учета приобретенного компьютера:

1) как единого целостного объекта (даже если согласно данным первички приобреталось несколько активов: системный блок, монитор, клавиатура, мышь). Ведь все эти устройства будут использоваться вместе как единый комплекс;

2) «по частям» (учиитывают отдельно системный блок, отдельно монитор, отдельно клавиатуру, отдельно мышку)*. Дробление стоит ограничить этими четырьмя элементами.

* Вам может быть полезна статья«Основные средства: вместе или врознь?»(журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 41).Если предприятие учитывает компьютер как единый объект

.Срок полезного использования компьютера, как правило, больше года — значит, он является необоротным матактивом. Стоимостный критерий разграничения основных средств и малоценных необоротных матактивов (МНМА) для целей бухучета предприятие устанавливает самостоятельно (в учетной политике).

Как правило, его устанавливают в том же размере, что и для налоговых целей — 6000 грн.Если общая стоимость компьютера больше 6000 грн. (без учета НДС), то его зачисляют в состав основных средств (субсчет 104 «Машины и оборудования»). Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, его начинают амортизировать.

Ввод объекта в эксплуатацию оформляют типовыми формами № ОЗ-1, № ОЗ-6.

В налоговом учете тоже нет никаких особенностей. Малодоходные плательщики для определения объекта обложения налогом на прибыль ориентируются исключительно на данные бухучета.

Высокодоходники и малодоходники-добровольцы корректируют бухфинрезультат на разницы из ст. 138 НКУ

, в частности,на амортизационную разницу. В налоговом учете компьютеры относятся к группе 4 основных средств. Минимальный срок их полезного использования — 2 года. Если в бухучете установлен больший срок полезного использования, то для исчисления налоговой амортизации ориентируемся на «бухучетный» срок полезного использования (п.п. 138.3.3 НКУ).

Если «по частям». В этом случае «тестировать» на предмет соответствия основным средствам нужно каждую такую часть. Например, системный блок, если срок его полезного использования больше 1 года и стоимость превышает 6000 грн.

Стоимость клавиатуры вряд ли превысит 6000 грн., поэтому нужно определиться со сроком ее полезного использования. Если он больше года, то учитываем ее как МНМА (счет 112), если меньше года — как малоценные быстроизнашивающиеся предметы (МБП) (счет 22).

Документально малоценные быстроизнашивающиеся предметы оформляем формами № МШ 4, № МШ-5, № МШ-8.

Амортизация МНМА начисляется по одному из методов: (1) в размере 50 % на 50 % амортизируемой стоимости (50 % в первом месяце использования, 50 % — в месяце выбытия актива) либо (2) в размере 100 % амортизируемой стоимости (в первом месяце использования). Налоговые корректировки по МНМА не предусмотрены.

Стоимость МБП сразу списывается на расходы.

НДС. Здесь никаких особенностей нет. При приобретении компьютера (если он приобретался с НДС) отражаем налоговый кредит (при наличии налоговой накладной). В случае, если компьютер предназначается для использования в освобожденной/необлагаемой/нехозяйственной деятельности, начисляем налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ

Ремонт/модернизация компьютеров

Для учетных целей важно определить, что проводится — ремонт или улучшение (модернизация). Если ремонт, то тогда это расходы текущего периода. Ремонт подразумевает расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии, которые не изменяют будущие экономические выгоды от его использования (п. 15 П(С)БУ 7

). Если улучшение/модернизация, то на стоимость улучшенияувеличиваем первоначальную стоимость объекта (п. 14 П(С)БУ 7,п. 31 Методрекомендаций № 561**). Улучшение/модернизация подразумевает улучшение свойств компьютера, повышение его возможностей.

**Методические рекомендации по бухучету основных средств, утвержденные приказом Минфина от 30.09.2003 г. № 561.Проведенные работы фиксируют в Акте приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОЗ-2).

Пример. Предприятие проводит замену жесткого диска на компьютере (используется в административных целях). Стоимость приобретенного нового диска — 2400 грн. (в т. ч. НДС — 400 грн.).

Вариант «А»— жесткий диск меняется на аналогичный (не предусматривает увеличения мощности компьютера).Вариант «Б» — приобретается жесткий диск большего объема, что непосредственно отразится на качестве работы компьютера.

Что делать со старым жестким диском? Если:

1. Диск подлежит дальнейшей эксплуатации. Тогда его необходимо оприходовать как запасную часть (п. 2.12 Методрекомендаций № 2***

***Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2.

— по оценке возможного использования — если он будет использоваться предприятием для собственных нужд (Дт 207 — Кт 746);

по чистой стоимости реализации—если он будет продан (Дт 209 — Кт 746).Оприходование таких ТМЦ на баланс не требует начисления НДС (п. 189.10 НКУ).

2. Диск не подлежит дальнейшей эксплуатации. Тогда его нужно передать в утилизацию специализированному предприятию. В балансе он не отражается, так как не вписывается в определение актива (нет экономических выгод от его использования).

НДС-обязательств по п. 198.5 НКУ

при «ликвидации» старого жесткого диска здесь не будет, поскольку он отдельно не приобретался и не учитывался как отдельный объект.

Отдельно скажем о последствиях улучшения (модернизации). Если работы не выходят за пределы месяца (начало и конец приходятся на один месяц), то начисление амортизации по объекту не прекращаем. В связи с проведенной модернизацией может быть пересмотрен срок полезного использования объекта (п. 25 П(С)БУ 7)

Если решение о пересмотре срока полезного использования было принято, то амортизация исходя из нового срока будет начисляться, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было принято указанное решение. Если же срок полезного использования пересмотрен не был, то, по нашему мнению, амортизация на «новую» первоначальную стоимость будет начисляться, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась замена.

Замена значительного компонента. Отдельно скажем о ситуации, когда меняем значительный компонент компьютера (например, системный блок или монитор) и учет компьютера вели как единое целое.

Считаем, что приобретение нового монитора / системного блока следует рассматривать как улучшение объекта основных средств. Поскольку замена этих составных частей предусматривает увеличение будущих экономических выгод от его использования и/или увеличение срока полезного использования объекта. Поэтому расходы на их приобретение пойдут на увеличение первоначальной стоимости компьютера.

Есть мнение, что в этом случае (при замене значительного компонента) следует провести частичную ликвидацию основного средства. Иначе говоря:

(1) исключить из первоначальной стоимости объекта основных средств ту часть стоимости, которая приходится на заменяемый компонент;

(2) увеличить первоначальную стоимость объекта основных средств на стоимость установленного нового компонента. Ведь в состав работающего объекта добавляется новый компонент.

Такой механизм предусматриваютабз. 2 п. 46 Методрекомендаций № 561ип. 14 П(С)БУ 7.

Если первоначальная стоимость заменяемого компонента («старого» монитора) известна, то в принципе ничего сложного в учете нет. Если же неизвестна, то при частичной ликвидации ее придется определять пропорционально справедливой стоимости такой отдельной части в общей стоимости объекта основных средств.

Если предприятие не может определить первоначальную стоимость замененного компонента, то она определяется исходя из расходов на замену (п. 46 Методрекомендаций № 561).

Пример. Допустим, предприятие осуществляет замену монитора компьютера. Компьютер учитывался как единый объект: первоначальная стоимость — 10000 грн., износ — 6000 грн. При этом стоимость старого монитора известна (была указана в первичке и составляла 2500 тыс. грн. без НДС). Стоимость нового монитора — 3000 грн. без НДС.

В этом случае часть износа, которая приходится на монитор, составляет 1500 грн. (6000 : 10000 х 2500).

Частичную ликвидацию целесообразно оформить актом на списание основных средств (форма № ОЗ-3).

В учете налога на прибыль высокодоходникам и малохододникам-добровольцам нужно будет применить «ликвидирующие» разницы из пп. 138.1

и138.2 НКУ.
Если будем использовать старый монитор в дальнейшем, то зачисляем его на баланс в качестве актива с одновременным увеличением дохода (Кт 746). Подробнее см. выше ситуацию с заменой жесткого диска.Если он подлежит утилизации, то оприходовать нечего (не соответствует определению актива).

Отметим, что в отношении такого замененного компонента действуют все те же правила (в отношении пересмотра срока полезного использования и начисления амортизации исходя из новой первоначальной стоимости), как и при модернизации (см. подраздел выше).

Что касается НДС при частичной ликвидации основных средств, нынешняя практика свидетельствует о том, что налоговики захотят здесь видеть НДС по п. 189.9 НКУ

исходя из обычных цен, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации .

Замена мышки/клавиатуры (если объект учитывался как единое целое). Замену таких составляющих частей компьютера следует рассматривать как ремонт компьютера. Поскольку считать мышку/клавиатуру значительным компонентом компьютера вряд ли можно. Да и основной целью работ по замене мышки/клавиатуры является восстановление и поддержание работоспособности компьютера.

Приобретаемая для замены мышь является не чем иным, как запчастью. После подключения ее к компьютеру стоимость мыши списываем на расходы. Старую мышь/клавиатуру приходуют на баланс лишь в том случае, если она еще может быть использована.

Списание компьютера

Что касается учета списания компьютера, то здесь действует тот же механизм, что и для остальных основных средств. Решение о его списании должна принять комиссия предприятия (с обоснованием причин невозможности/нецелесообразности дальнейшего использования), а утвердить его руководитель.

Напомним, что просто достижение компьютером нулевой остаточной стоимости — еще не основание для его списания.

Амортизацию прекращаем начислять с месяца, следующего за месяцем вывода объекта основных средств из эксплуатации (п. 29 П(С)БУ 7

). Сумму накопленного износа списываем проводкой Дт 131 — Кт 104, а недоамортизированную (остаточную) стоимость — на расходы проводкой Дт 976 — Кт 104. Если списание техники «дает» какие-то ТМЦ, то они приходуются на баланс (как правило, на субсчете 209) с признанием прочего дохода (субсчет 746).

В налоговоприбыльном учете плательщики ориентируются на бухучетный финрезультат (п.п. 134.1.1 НКУ

). Но если малодоходники просто берут его и облагают налогом на прибыль, то высокодоходникам придется осуществить «ликвидационные» корректировки. А именно: увеличить финрезультат на сумму остаточной стоимости ликвидированной техники согласно данным бухучета и уменьшить финрезультат на сумму ее остаточной стоимости, рассчитанной согласноНКУ.

У непроизводственных основных средств, напомним, своя «песня»****.**** Детали найдете в статье«Непроизводственные основные средства: в 2020 год с новыми корректировками»(журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).НДС.

Налоговики разрешают не начислять НДС при ликвидации объекта основных средств лишь при условии, что плательщик предоставит подтверждающий документ о форс-мажорных обстоятельствах, полном уничтожении, хищении объекта, выданный именно компетентным органом.

, т. е. исходя из обычных цен, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации . Хотя мы не поддерживаем этот подход*****.

***** Подробности в статье«Ликвидация основных средств: неоднозначные выводы фискалов по НДС»(журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 22).Если комплектующие компьютера учитывались как МНМА

.Их амортизация осуществляется или методом «50 % на 50 %», или методом «100 % стоимости в первом месяце» (п. 27 П(С)БУ 7).В обоих случаях стоимость «комплектующих» будет списана с баланса проводкой Дт 132 — Кт 112.В налоговоприбыльном учете МНМА не являются основными средствами (п.п. 14.1.138 НКУ

). По ним ни «амортизационные», ни «ликвидационные» разницы высокодоходники не осуществляют.

А что с компенсационными обязательствами по «входному» НДС? Если использовался метод амортизации «100 %», то они не начисляются, потому что их собственно не на что начислять.

А вот если вы амортизируете актив методом «50 % на 50 %», то фискалы могут настаивать на компенсирующих налоговых обязательствах по п.п. «г» п. 198.5 НКУ

. Посколькуп. 189.1 НКУв качестве базы для их начисления определяет балансовую стоимость необоротного активана начало периода. Поэтому если на начало периода ликвидации МНМА он имел балансовую стоимость, налоговики могут требовать компенсирующие налоговые обязательства.